关于FC出口退税的计算方法
【世贸人才网：国际贸易人才门户 更新时间： 2007-01-30 】 【打印】【关闭】
FC 出口退税 的计算方法
（一）内资生产企业（含新外商投资企业）实行免、抵、退税的计算： （1）当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期出口货物 不予免征、抵扣和退税的税额）
（2）当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额＝当期出口货物的离岸价格×外 汇人民币牌价×（ 增值税 税率 －退 税率 ）。
当生产企业本季度出口销售额占本企业同期全部货物销售额50％及以上，且 季度末应纳税额出现负数时，按下列公式计算应退税额：
（1）当应纳税额为负数且绝对值≥本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价 ×退税率时：
当期应退税额＝本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率
（2）当应纳税额为负数且绝对值本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价× 退税率时：应退税额＝应纳税额的绝对值
（二）生产企业以进料 加工贸易 方式进口料、件加工复出口的，按如下公式 计算免、抵、退税： （1）当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额＝当期出口货物的离岸价格 ×外汇人民币牌价×（征税税率－退税率）－当期 海关 核销免税进口料 件组成计税价格×（征税税率－退税率）
公式所列的当期 海关 核销免税进口料件组成计税价格原则上以核销时海 关计算免征 增值税 的价格掌握。
（2）其余免、抵、退税公式按前述公式执行。
上述公式中的本期是指本半年（季、月）或本年， 上期是指上半年（季、月）或上年。
（三）无 进出口 经营权的生产企业 出口退税 的计算 （1）当期出口货物不予退税部分＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价 ×（征税税率－退税税率）
（2）当期累计外销货物的进项税额＝当期累计全部进项税额×（当期累计外 销货物销售额÷当期累计全部货物销售额）
当期累计外销货物的应退税额＝当期累计外销货物的进项税额－当期出 口货物不予退税部分）
（四）对外修理修配的出口退税计算（外贸企业） 应退税额＝修理修配金额×退税率。
（五）出口企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物退税计算： 应退税额＝（购买加工货物的原材料等 发票 进项金额＋工缴费 发票 金额）×退税率
（六）出口企业出口货物应退消费税的计算 应退消费税税款＝出口货物的工厂销售额（出口数量）×税率（单位税额）
（七）凡从小规模纳税人购进特准退税的出口货物的进项税，应按下列公式计算： 进项 普通发票所列（含增值税的）销售金额＝ -------×退税率
税额 （1＋征收率）
- 信息来源: 外贸一点通
